У 2026 році фрілансери, які мають або користуються іноземними фінансовими рахунками, зіткнуться з новим рівнем невизначеності. Податкова служба США (IRS) нещодавно вилучила опубліковані рекомендації щодо звільнення від штрафів за певні прострочені подання декларацій FBAR, скасувавши тим самим давню гарантію, що за певних обставин прострочені декларації можна було подавати без штрафних санкцій. Хоча правила IRS щодо FBAR залишаються незмінними, відсутність офіційних положень про звільнення від штрафів означає, що фрілансери, які мають закордонні фінансові рахунки, повинні бути пильнішими, ніж будь-коли, у виконанні своїх зобов’язань щодо подання звітності.

Короткий огляд вимог до звітності за формою FBAR

Вимоги FBAR застосовуються, коли сукупна вартість закордонних фінансових рахунків перевищує 10 000 доларів у будь-який момент протягом календарного року. Багато фрілансерів з подивом дізнаються, що на них поширюються ці правила. Міжнародні клієнти, закордонні платіжні платформи, іноземні ощадні рахунки та навіть певні інструменти цифрового банкінгу можуть зумовити необхідність подання звітності за формою FBAR. Поріг не базується на доході, отриманому за кордоном, а визначається вартістю рахунку, навіть якщо рахунок використовується лише короткочасно або на ньому тимчасово зберігаються кошти.

Неподання FBAR вважається технічним порушенням офіційних правил IRS. IRS тепер чітко заявляє, що несвоєчасне подання або неподання звіту взагалі може призвести до накладення штрафів на платників податків. Для фрілансерів, які працюють за кордоном або використовують глобальні фінансові інструменти, ця зміна підкреслює важливість розуміння різниці між ненавмисними та навмисними порушеннями.

Ненавмисні порушення трапляються, коли платник податків ненавмисно не подає декларацію. Ці штрафи, як правило, набагато менші й відображають те, що IRS визнає: багато платників податків просто не знали про необхідність подання звітності. Умисні порушення, однак, застосовуються, коли IRS вважає, що платник податків знав про цю вимогу, але вирішив її не дотримуватися. Штрафи за умисні порушення можуть бути суворими і становити певний відсоток від залишку на рахунку — результат, з яким жоден фрілансер не хоче стикатися.

Як ненавмисні та навмисні порушення вимог щодо подання звітності за формою FBAR впливають на фрілансерів?

Ненавмисні порушення трапляються, коли платник податків ненавмисно не подає звіт. Ці штрафи, як правило, значно нижчі й свідчать про те, що IRS визнає: багато платників податків просто не знали про необхідність подання звіту. 

Згідно з чинними рекомендаціями IRS, штраф за ненавмисне порушення вимог FBAR може становити до 10 000 доларів за кожне порушення на рік. У деяких випадках IRS може повністю скасувати штраф, якщо платник податків зможе довести наявність поважної причини, але це не гарантовано, особливо зараз, коли IRS вилучила зі своїх публікацій положення про звільнення від штрафів за несвоєчасне подання звітності.

Однак про умисні порушення йдеться тоді, коли IRS вважає, що платник податків знав про вимогу, але вирішив її не дотримуватися. Штрафи за умисні порушення є значно суворішими. IRS може накласти штраф у розмірі 100 000 доларів або 50 відсотків від залишку на рахунку на момент порушення. Це означає, що фрілансер із закордонним рахунком на суму 60 000 доларів може зіткнутися зі штрафом у розмірі 30 000 доларів, тоді як особа з рахунком на суму 300 000 доларів може зіткнутися зі штрафом у розмірі 150 000 доларів. У крайніх випадках умисні порушення можуть також мати кримінальні наслідки.

Скасування попередніх рекомендацій не означає, що IRS автоматично накладатиме штрафи за кожну несвоєчасно подану декларацію FBAR. Це означає, що платники податків більше не мають офіційної гарантії того, що несвоєчасне подання не призведе до штрафних санкцій. Для фрілансерів це робить вчасні дії надзвичайно важливими. Несвоєчасне подання все ж значно безпечніше, ніж повна відмова від подання. 

Після подання FBAR, навіть із запізненням, потенційні ризики зазвичай обмежуються штрафами за неумисні порушення. Якщо залишити порушення без уваги, зростає ризик того, що IRS може розцінити це як умисне порушення або піддати його посиленому контролю, особливо якщо йдеться про кілька років поспіль або якщо IRS визначить, що платник податків ігнорував чіткі зобов’язання щодо звітування.

Як фрілансерам впоратися з неподаними деклараціями FBAR 

Фрілансери, які виявили пропущені декларації FBAR, повинні подати їх якомога швидше. Проактивне дотримання вимог свідчить про добросовісні зусилля, знижує ризик та допомагає уникнути більш серйозних наслідків. Це особливо важливо, оскільки міжнародна діяльність стає дедалі поширенішою. Якщо ви співпрацюєте з іноземними клієнтами як фрілансер, отримуєте платежі через глобальні платформи або маєте рахунки в різних валютах, ці тенденції роблять обізнаність щодо FBAR критично важливою частиною ваших податкових зобов’язань та вимог щодо дотримання законодавства.

Загальний висновок очевидний: IRS посилює вимоги щодо неформальних шляхів звільнення від відповідальності та наголошує на своєчасному самостійному виправленні помилок. Фрілансери, які працюють на міжнародному рівні або використовують фінансові інструменти, що перетинають кордони, повинні бути в курсі подій, організованими та проактивними щодо вимог до подання FBAR за допомогою кваліфікованого податкового фахівця з питань фрілансу. Це є важливою складовою захисту вашого бізнесу, вашого доходу та вашого спокою в умовах дедалі більш глобалізованої економіки фрілансу.