L'IRS a annoncé un changement significatif dans la façon dont il administrera l'allégement de pénalité -0-0 à partir de 2026, en introduisant un système simplifié conçu pour automatiquement reconnaître les contribuables avec une solide histoire de dépôt et de paiement en temps opportun. Cette nouvelle approche, appelée l'Exemption Automatique de Peine (AEP) de 2/3/2/2, marque la fin du programme de longue date First Time Abate et représente un effort plus large pour simplifier la conformité pour les particuliers et les entreprises qui respectent systématiquement leurs obligations fiscales.

Dans le cadre du PAE, les contribuables admissibles n'auront plus besoin de demander un allégement pour certaines pénalités. Au lieu de cela, l'IRS appliquera l'exemption automatiquement pendant le traitement des déclarations lorsqu'un déclarant démontre trois années consécutives de production et de paiement en temps opportun, ou douze trimestres consécutifs pour les déclarants trimestriels. Le système devrait commencer à l'été de 2026 et s'appliquera aux déclarations originales commençant par l'année d'imposition 2025 et l'année d'imposition 2026 et l'année d'imposition suivante.

Les pénalités visées par l'AEP comprennent les pénalités de défaut de dépôt, de défaut de paiement et de défaut de dépôt. Quand un contribuable est admissible, ces pénalités ne seront tout simplement pas imposées. L'IRS émettra un avis confirmant l'exemption, éliminant ainsi la nécessité pour les contribuables d'appeler, d'écrire ou de présenter une demande officielle.

Ce changement devrait affecter un large éventail de déclarations produites couramment. Bien que l'IRS n'ait pas encore publié de liste définitive de formulaires admissibles, le PAE devrait s'appliquer aux principales déclarations d'impôt sur le revenu et sur l'emploi qui comportent les pénalités prévues. Il s'agit notamment :

• Formulaire 1120

• Formulaire 1065

• Formulaire 1040/0 – Déclaration de revenus des particuliers

• Formulaire 1041/0 – Déclaration de revenus des États-Unis pour les successions et les fiducies

• Formulaire 941/0: Déclaration trimestrielle d'impôt fédéral de l'employeur

• Formulaire 940/0: Déclaration annuelle d'impôt fédéral sur le chômage

Ces formulaires devraient être considérés comme susceptibles d'être admissibles, mais la confirmation finale dépendra des prochaines directives du SIR. Notez que le formulaire 1120‐S de la déclaration de revenus des sociétés S ne fait pas partie du PAE.

Plusieurs déclarations supplémentaires comportent également des pénalités pour défaut de dépôt ou pour défaut de paiement et peuvent relever du PAE une fois que le SIR publie sa liste complète. Il s'agit notamment :

• Formulaire 944/0- Déclaration d'impôt fédérale annuelle de l'employeur

• Formulaire 943/0 – Déclaration de revenus de l'employeur agricole

• Formulaire 945

• Formulaire 1040-SR

• Formulaire 1040-NR-0-0 – Déclaration de revenus des étrangers non résidents

• Formulaire 990-T.0.0.0.0 - Déclaration de revenus des entreprises de l'organisme exonéré

• Formulaire CT-1 - Déclaration annuelle de l'employeur pour la retraite des chemins de fer

Les déclarations de renseignements, comme les formulaires 1099 et les déclarations produites uniquement pour des opérations particulières ou des événements peu fréquents, y compris le formulaire 706 (Déclaration de revenus d'État) et le formulaire 709 (Déclaration de revenus), ne sont pas admissibles au PAE.

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Au fur et à mesure que le PAE sera mis en oeuvre, l'IRS commencera à éliminer progressivement la première fois. Pendant la période de transition de 2026, certains contribuables peuvent encore recevoir des avis de pénalité pour les déclarations qui seraient autrement admissibles au PAE. Dans ces cas, il se peut qu'un premier départ soit demandé. À compter du 1er janvier 2027, le PAE remplacera entièrement le premier retrait pour les déclarations admissibles.

Les contribuables qui ne sont pas admissibles au PAE continueront d'avoir accès à un allégement de pénalité fondé sur des motifs raisonnables. L'IRS examinera ces demandes individuellement et informera les contribuables du résultat. Il est important de noter que l'AEP empêche uniquement l'imposition de certaines pénalités; les contribuables demeurent responsables de l'impôt dû, des intérêts et des pénalités non couverts par l'exemption.

L'IRS décrit ce changement dans le cadre d'un effort plus vaste visant à promouvoir l'équité, l'uniformité et la conformité volontaire. En reconnaissant automatiquement les contribuables ayant de solides antécédents en matière de conformité, l'AEP réduit le fardeau administratif et veille à ce que l'allégement soit appliqué équitablement.

D'autres directives sont attendues, y compris une liste complète des formulaires admissibles et des détails de mise en oeuvre supplémentaires. Au fur et à mesure que le SIR diffusera plus d'information, les contribuables et les praticiens auront une idée plus claire de la façon dont le PAE s'appliquera aux différentes catégories de production. Si vous n'êtes pas certain si vous avez droit au PAE ou à un autre abattement d'impôt du SIR.