Податкова служба США (IRS) оголосила про суттєві зміни в порядку застосування пільг щодо штрафів, які набудуть чинності з 2026 року, запровадивши спрощену систему, призначену для автоматичного визнання платників податків, які мають бездоганну історію своєчасного подання декларацій та сплати податків. Цей новий підхід, який отримав назву «Автоматичне звільнення від штрафних санкцій» (AEP), знаменує собою завершення довготривалої програми «First Time Abate» (AEP) та є частиною більш широких зусиль, спрямованих на спрощення дотримання податкового законодавства для фізичних осіб та підприємств, які послідовно виконують свої податкові зобов’язання.

У рамках AEP платники податків, які відповідають критеріям, більше не повинні будуть подавати окремі заяви про звільнення від певних штрафів. Натомість IRS застосовуватиме звільнення автоматично під час обробки податкових декларацій, якщо платник податків продемонструє своєчасне подання декларацій та сплату податків протягом трьох років поспіль — або дванадцяти кварталів поспіль для тих, хто подає декларації щоквартально. Запуск системи заплановано на літо 2026 року, і вона застосовуватиметься до первинних податкових декларацій, починаючи з податкового року 2025, та до квартальних декларацій за 2026 рік, а також поширюватиметься на майбутні податкові періоди.

Штрафи, на які поширюється дія програми AEP , включають штрафи за неподання декларації, несплату податків та несплату відрахувань. Якщо платник податків відповідає вимогам, ці штрафи просто не будуть нараховуватися. IRS надсилатиме повідомлення, що підтверджує звільнення від штрафів, завдяки чому платникам податків не доведеться дзвонити, писати листи чи подавати офіційні запити.

Очікується, що ця зміна торкнеться широкого кола декларацій, які зазвичай подаються. Хоча IRS ще не опублікувала остаточний перелік форм, що підпадають під дію програми, очікується, що AEP застосовуватиметься до основних декларацій з податку на прибуток та податку на заробітну плату, за які передбачені штрафи, що підпадають під дію програми. До них належать:

• Форма 1120 — Декларація про доходи корпорацій США

• Форма 1065 — Декларація про доходи партнерства

• Форма 1040 — Декларація про доходи фізичних осіб 

• Форма 1041 — Декларація про доходи спадкових майн та трастів у США 

• Форма 941 — щоквартальна федеральна податкова декларація роботодавця 

• Форма 940 — Річна декларація роботодавця щодо федерального податку на безробіття

Ці форми слід вважати такими, що, ймовірно, підпадають під дію програми AEP, але остаточне підтвердження залежатиме від майбутніх вказівок IRS. Зверніть увагу, що форма 1120‑S — податкова декларація S-корпорації — не входить до програми AEP.

Декілька додаткових декларацій також передбачають штрафи за неподання або несплату податків і можуть підпадати під дію програми AEP після опублікування IRS повного переліку. До них належать:

• Форма 944 — щорічна федеральна податкова декларація роботодавця 

• Форма 943 — податкова декларація сільськогосподарського роботодавця

• Форма 945 — щорічна декларація щодо утриманого федерального податку на доходи 

• Форма 1040‑SR — податкова декларація США для людей похилого віку 

• Форма 1040‑NR — Податкова декларація про доходи іноземців-нерезидентів 

• Форма 990‑T – Податкова декларація щодо доходів від господарської діяльності організацій, що звільнені від оподаткування

• Форма CT-1 — Щорічна податкова декларація роботодавця щодо пенсійного страхування залізничників

Інформаційні декларації, такі як форми 1099, а також декларації, що подаються лише щодо конкретних операцій або нечастих подій, зокрема форма 706 (Декларація про податок на спадщину) та форма 709 (Декларація про податок на дарування), не підпадають під дію програми AEP.

Чи маєте ви право на участь у програмі AEP? Зверніться до кваліфікованого податкового фахівця

У міру впровадження програми AEP IRS почне поступово скасовувати програму «First Time Abate». Протягом перехідного періоду у 2026 році деякі платники податків можуть все ще отримувати повідомлення про штрафи за декларації, які в іншому випадку відповідали б критеріям програми AEP. У таких випадках все ще можна подати заявку на участь у програмі «First Time Abate». Починаючи з декларацій, термін подання яких настає 1 січня 2027 року або пізніше, програма AEP повністю замінить програму «First Time Abate» для декларацій, що відповідають критеріям.

Платники податків, які не відповідають критеріям програми AEP, і надалі матимуть можливість отримати звільнення від штрафних санкцій на підставі обґрунтованих причин. IRS розглядатиме такі запити індивідуально та повідомлятиме платників податків про результат. Важливо зазначити, що програма AEP запобігає лише нарахуванню певних штрафних санкцій; платники податків залишаються відповідальними за будь-які податкові зобов’язання, відсотки та штрафи, на які не поширюється звільнення.

IRS описує цю зміну як частину більш широких зусиль, спрямованих на забезпечення справедливості, послідовності та добровільного дотримання податкового законодавства. Завдяки автоматичному визнанню платників податків із бездоганною історією дотримання податкового законодавства програма AEP зменшує адміністративне навантаження та гарантує справедливе застосування пільг.

Очікується оприлюднення додаткових вказівок, зокрема повного переліку форм, що відповідають критеріям, та додаткових деталей щодо впровадження. У міру оприлюднення IRS додаткової інформації платники податків та фахівці отримають чіткіше уявлення про те, як програма AEP застосовуватиметься до різних категорій податкових декларацій. Якщо ви не впевнені, чи відповідаєте ви критеріям для участі в програмі AEP або інших програм податкового пільгового режиму IRS.